Изменения налогового законодательства в 2017 году
В прошедшем 2016 году в сфере системы налогообложения было принято немалое количество корректирующих действующее налоговое законодательство нормативных актов. Ниже мы расскажем о ключевых изменениях налогового кодекса РФ, которые вступили в действие с 1 январе 2017 года.
Наиболее значимый законопроект о внесении изменений в
Налоговый кодекс РФ (части первую и вторую) и был утвержден в ноябре 2016 года. Изменения были нацелены на реализацию основных направлений налоговой системы в 2017 году. Также утвержден перечень изменений НК РФ, реализация которых намечена на 2018-2019 гг. Новый закон, в том числе регулирует учет «самозанятых» лиц, порядок проведения документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками. Также появились разъяснения и уточнения понятий, используемых в налоговых отношениях.
С 1 января 2017 г вступили в действие новые требования, обязывающие российские организации хранить и предоставлять данные о бенефициарных владельцах. Что означает понятие «бенефицарный владелец»? Под данным понятием понимается «физическое лицо, которое в прямо или косвенно (в том числе через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 % в капитале) юридическим лицом, или имеет возможность контролировать действия юридического лица». Такие организации обязаны предоставлять всю необходимую информацию о бенефициарных собственниках по первому требованию налоговых органов.
Зарубежные интернет-компании с 1 января 2017 года должны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), так называемый «налог на Google» по утвержденной ставке 15,25%. Данные требования вводят обязанность для таких организаций регистрироваться в специализированной системе электронного учёта ФНС и уплачивать начисленные налоги в полном объеме, аналогично российским организациям, которые осуществляют свою деятельность в той же сфере рынка. Так например, к электронным услугам, облагаемых налогом, относятся предоставление интернет-прав на использование различных компьютерных программ, включая игры, а также базы данных, оказание всевозможных рекламных услуг ( к примеру поисковая контекстная реклама), услуг по размещению различных электронных объявлений, использование музыки, видео и т.д. В конце декабря 2016 года была специально разработана и утверждена специализированная форма декларации по
НДС для зарубежных организаций.
Также с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов при обязательном пенсионном, медицинском и социальном страховании (ПФР, ФФОМС, ФСС РФ) осуществляется Федеральной Налоговой Службой РФ. Новая редакция Налогового кодекса РФ дополнена положениями, которые регулируют форму и порядок начисления, оплаты и администрирования выше указанных взносов. В НК РФ введено понятие страховых взносов, а также установлены основные обязанности плательщиков взносов. Работа с накопившейся на 01.01.2017 года задолженностью в части страховых взносов в государственные внебюджетные фонды также теперь будет проводиться налоговыми органами РФ.
Также с 1 января 2017 г. поменялись правила включения процентов по долговым обязательствам в части расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в контролируемой задолженности:
o так например, теперь доля участия зарубежного лица в российской компании для целей учета задолженности увеличилась с 20% до 25%;
o задолженность перед лицом, взаимозависимым с зарубежным участником, тоже признается контролируемой;
С 1 января 2017 года подходит к концу «переходный период» в отношении ранее утвержденной обязанности физических лиц сообщать в ФНС о наличии всех типов недвижимости, а также транспортных средств, в случае неполучения физическим лицом налоговых уведомлений в отношении имущества за период владения. В России переходный период предполагал освобождение физических лиц, не исполнивших данное обязательство, от штрафных санкций. С начала 2017 года неисполнение этих обязательств грозит неминуемым штрафом в размере 20% от не уплаченной суммы налогов. В данном случае начисление происходит следующим образом. Налог исчисляется за три последних налоговых периода.
